本篇我們將繼續(xù)探討網(wǎng)絡(luò)安全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)中《內(nèi)部控制——整體框架》。
COSO報(bào)告提出，COSO整體框架包括3大運(yùn)營目標(biāo)和5大控制要素。
內(nèi)部控制由5個(gè)要素：即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。五要素中，各個(gè)要素有其不同的功能，內(nèi)部控制并非五個(gè)要素的簡單相加，而是由這些相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成的要素，按照一定的結(jié)構(gòu)組成的完整的、能對變化的環(huán)境做出反應(yīng)的系統(tǒng)。控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項(xiàng)的基礎(chǔ)；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)是建立控制活動的重點(diǎn)；控制活動是內(nèi)部控制的主要組成部分；信息傳遞貫穿上下，將整個(gè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)凝聚在一起，是內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。2004年COSO又發(fā)布了ERM《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整體框架》，如下圖所示：
說明：COSO通用內(nèi)控框架與ERM雖是同一個(gè)機(jī)構(gòu)所發(fā)布，但是ERM不是COSO總體內(nèi)控框架的替代品。
需要再次強(qiáng)調(diào)的是《內(nèi)部控制整體框架》不僅僅是網(wǎng)絡(luò)安全，其核心內(nèi)容是內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和要素。報(bào)告中提出的觀點(diǎn)，超越了內(nèi)控思想的以往理論來內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)等理論。
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